ETF adózás Magyarországon
SZJA, Szocho, FIFO módszer és külföldi forrásadó elszámolása
ETF adózás alapszabályai
Magyarországon az ETF-ekből származó jövedelem két nagy kategóriába esik: árfolyamnyereség (eladásból) és osztalék (kifizetett hozam). A két kategóriára eltérő adószabályok vonatkoznak.
| Jövedelem típusa | SZJA | Szocho (EEA forrás) | Szocho (nem-EEA) |
|---|---|---|---|
| Árfolyamnyereség (eladás) | 15% | — | — |
| Osztalék (EEA-bejegyzésű ETF) | 15% | 0% | — |
| Osztalék (nem-EEA forrás) | 15% | — | 13% |
* Szocho csak az osztalékra vonatkozik, árfolyamnyereségre nem. Az adóegyezmény (DTT) alapján a külföldi forrásadó (WHT) jóváírható az SZJA-ból.
Osztalékfizető vs felhalmozó ETF
Ez az egyik leggyakrabban félreértett adózási kérdés a magyar befektetők körében.
Osztalékfizető ETF (Distributing / Dist)
Az ETF rendszeresen fizet osztalékot. Az osztalék után SZJA + esetleg Szocho fizetendő a kifizetés évében. A külföldi forrásadó jóváírható.
Pl.: Vanguard FTSE All-World UCITS ETF (VWRL)
Felhalmozó ETF (Accumulating / Acc)
Az ETF visszaforgatja az osztalékot az árfolyamba. Adófizetési kötelezettség csak eladáskor keletkezik árfolyamnyereség formájában (15% SZJA). Szocho nem vonatkozik rá.
Pl.: Vanguard FTSE All-World UCITS ETF (VWCE)
Melyiket érdemes választani?
Adóhatékonysági szempontból a felhalmozó ETF általában előnyösebb: nincs éves osztalékadó, az adófizetés eladásig elhalasztható, és Szocho sem terheli. Ez különösen hosszú távú, passzív befektetők esetén jelent komoly előnyt.
FIFO módszer ETF-eknél
Magyarországon az árfolyamnyereség-számításhoz a FIFO (First In, First Out) módszert kell alkalmazni. Ez azt jelenti, hogy eladáskor mindig a legrégebben vásárolt egységek kerülnek először értékesítésre.
Példa:
- 2022. jan.: 10 db VWCE vásárlása 80 EUR/db áron
- 2023. jan.: 10 db VWCE vásárlása 90 EUR/db áron
- 2024. jún.: 5 db VWCE eladása 100 EUR/db áron
FIFO szerint az 5 eladott egység bekerülési értéke 80 EUR/db (a 2022-es vásárlásból), tehát a nyereség: (100 − 80) × 5 = 100 EUR. Ha a 90 EUR-os tételt számolnánk (LIFO), csak 50 EUR lenne a nyereség — de ez Magyarországon nem megengedett.
A Taxingo automatikusan kezeli a FIFO számítást, beleértve a devizakonverziót is (MNB árfolyam a vásárlás és eladás napján).
EEA vs nem-EEA ETF-ek — Szocho különbség
Az osztalék utáni Szocho (13%) csak akkor vonatkozik, ha az osztalék forrása nem EEA-tagállam. A legtöbb népszerű ETF Írországban vagy Luxemburgban van bejegyezve — ezek EEA-tagállamok, tehát az osztalékuk Szocho-mentes.
| ETF bejegyzés helye | Példák | EEA? | Szocho az osztalékon |
|---|---|---|---|
| Írország | VWCE, CSPX, IWDA | Igen | 0% |
| Luxemburg | Xtrackers, Amundi | Igen | 0% |
| USA | SPY, QQQ, VTI | Nem | 13% |
Miért érdemes UCITS ETF-eket választani?
Az európai UCITS ETF-ek (ír vagy luxemburgi bejegyzés) adóhatékonyabbak magyar befektetők számára: az osztalékuk EEA-forrásnak számít, így Szocho-mentes. Az USA-listás ETF-ek (SPY, QQQ) kevésbé adóhatékonyak.
Külföldi forrásadó (WHT) elszámolása
Sok külföldi ETF a kifizetett osztalékból forrásadót (Withholding Tax, WHT) von le. Például az ír ETF-ek 0% WHT-t vonnak le (kedvező ISIN-regisztráció miatt), míg a dán részvények 15%-ot.
Ha Magyarországnak adóegyezménye (DTT) van a forrásországgal, a levont forrásadó jóváírható a magyar SZJA-ból:
- DTT ország: fizetendő SZJA = max(0, 15% × bruttó − WHT)
- Nem-DTT ország (pl. USA): fizetendő SZJA = max(5% × bruttó, 15% × bruttó − WHT)
A Taxingo automatikusan alkalmazza az adóegyezmény szabályait és kiszámítja a jóváírható forrásadó összegét.
Hová kerülnek az adatok a 25SZJA bevallásban?
A Taxingo által exportált NAV XML és kitöltési segédlet ezeket a sorokat tölti ki automatikusan. Az eSZJA portálon kézzel is beírhatok az alábbi mezők alapján.
Árfolyamnyereség / veszteség (eladásból)
ETF eladásakor realizált nyereség vagy veszteség.
A oszlop
Nettó veszteség (ha veszteséges)
E oszlop
Nettó nyereség (ha nyereséges)
F oszlop
15% SZJA (csak nyereség esetén)
TBSZ ETF árfolyamnyereség
TBSZ portfólión belüli ETF eladásból — a 172. sortól elkülönítve!
E oszlop
Nyereség
F oszlop
SZJA a TBSZ sáv szerint (0% / 10% / 15%)
Külföldi ETF osztalék
Az ír/luxemburgi ETF-ek által kifizetett osztalék. DTT és nem-DTT sorra bontva.
182. sor — összesítő
B: teljes külföldi bruttó osztalék · C: teljes SZJA
189. sor — DTT ország (pl. Írország, Dánia)
B: bruttó · C: levont forrásadó (WHT)
190. sor — nem-DTT ország (pl. USA)
B: bruttó · C: levont forrásadó (WHT)
Szocho (nem-EEA osztalék)
Csak nem-EEA forrásból érkező osztalék esetén.
Veszteség átvitele következő évre
Ha az éves nettó árfolyamveszteség meghaladja a nyereséget, az átvihető.
A Taxingo kitölti helyetted
A Pro csomag tartalmaz egy SZJA kitöltési segédletet, amely pontosan megmutatja melyik sorba és oszlopba melyik összeget kell beírni az eSZJA portálon. A NAV XML exporttal közvetlenül importálható a kitöltött bevallás.
Hogyan kezeld az ETF tranzakciókat a Taxingóban?
- Interactive Brokers: A Flex Query CSV exportban az ETF-ek automatikusan felismerhetők a
SubCategory = ETFmezőből. Lásd az IBKR exportálási útmutatót. - Revolut: A Consolidated Statement tartalmazza az ETF tranzakciókat és az osztalékokat. Lásd a Revolut exportálási útmutatót.
- Lightyear: Az Account Statement CSV-ben az ETF-ek automatikusan importálhatók. Lásd a Lightyear exportálási útmutatót.
Gyakori kérdések
Be kell-e vallani a felhalmozó ETF hozamát évenként?
Nem. A felhalmozó (Acc) ETF esetén nincs éves adófizetési kötelezettség — csak eladáskor keletkezik árfolyamnyereség, amelyet abban az adóévben kell bevallani.
Levonhatók-e az ETF-es veszteségek?
Igen. Az árfolyamveszteség levonható az ugyanazon adóévben realizált nyereségből (25SZJA-04 H lap, 172. sor). Ha a veszteség nagyobb, mint a nyereség, a különbség átvihető a következő évre (J lap, 218. sor).
Hogyan számolom az MNB árfolyamot?
Jogilag az MNB (Magyar Nemzeti Bank) által közzétett hivatalos devizaárfolyamot kell alkalmazni a vásárlás és eladás napjára. A Taxingo automatikusan lekéri és alkalmazza az MNB árfolyamokat.
Számítsd ki az ETF adódat a Taxingóval
Importáld a tranzakcióidat, és a Taxingo automatikusan kiszámolja az SZJA-t, Szochot és a külföldi forrásadó-jóváírást — FIFO módszerrel, MNB árfolyamokon.
Ingyenes regisztráció