Részvény adózás Magyarországon
Árfolyamnyereség, osztalékadó, FIFO módszer és a 25SZJA bevallás
Részvény adózás alapszabályai
Részvényekből két féle adóköteles jövedelem keletkezhet: árfolyamnyereség (eladásból) és osztalék. A két kategóriára eltérő adószabályok és bevallási sorok vonatkoznak.
| Jövedelem típusa | SZJA | Szocho (EEA) | Szocho (nem-EEA) |
|---|---|---|---|
| Árfolyamnyereség (eladás) | 15% | — | — |
| Osztalék (belföldi HU részvény) | 15% | 0% | — |
| Osztalék (külföldi EEA) | 15% | 0% | — |
| Osztalék (külföldi nem-EEA) | 15% | — | 13% |
* A Szocho kizárólag az osztalékra vonatkozik, árfolyamnyereségre nem. DTT (adóegyezményes) ország esetén a külföldi forrásadó (WHT) az SZJA-ba beszámítható (max. 15%-ig). Nem-DTT ország esetén is van beszámítás, de 5%-os minimum SZJA jár a bruttó osztalék után.
Mikor keletkezik adókötelezettség?
Részvényeknél az adókötelezettség kizárólag eladáskor keletkezik. A papíros nyereség (unrealized gain) nem adóköteles. Az osztalék után abban az évben kell adózni, amelyben a kifizetés megtörtént.
- Vásárláskor: nincs adókötelezettség
- Tartás közben: nincs adókötelezettség (az árfolyamváltozás nem adóköteles)
- Eladáskor: ha nyereséges, 15% SZJA a realizált nyereség után
- Osztalék kifizetéskor: 15% SZJA, esetleg Szocho az adott évben
Belföldi vs külföldi részvény osztaléka
Magyar részvény (BÉT / BUX)
pl. OTP, MOL, Richter, MTELEKOM
- • 15% SZJA az osztalékon
- • A bróker általában levonja az SZJA-t
- • Bevallásban: C lapon a már levont adó
- • Szocho: 0% (belföldi forrás)
Külföldi részvény
pl. Apple, Novo Nordisk, Shell
- • SZJA: 15%, a külföldön levont forrásadó beszámítható
- • EEA forrás: Szocho 0% · Nem-EEA forrás: Szocho 13%
- • Bevallásban: I lapon
Példa — DTT-ország (pl. Németország, 1000 EUR osztalék)
A német bróker 15% forrásadót von le → 150 EUR WHT, neked 850 EUR jut. Mivel Magyarországnak van adóegyezménye Németországgal, a 15% magyar SZJA-t a már levont WHT teljes egészében lefedi — további SZJA nem fizetendő. Szocho sem jár (EEA forrás). Az I lapra a teljes 1000 EUR bruttó és a 150 EUR WHT kerül; magyar adóként 0 Ft-ot fizetsz.
Példa — nem-DTT ország (USA, 1000 USD osztalék)
Az amerikai bróker jellemzően 30% forrásadót von le → 300 USD WHT, neked 700 USD jut. Az USA-val nincs hatályos adóegyezményünk, ezért az 5%-os SZJA-küszöb miatt a magas WHT ellenére is 50 USD SZJA fizetendő a bruttóra (5%). Mivel az USA nem EEA-tagállam, 130 USD Szocho is fizetendő (13%). Magyarországon összesen 180 USD adó keletkezik a már levont 300 USD WHT mellett — a teljes adóteher így 480 USD a 1000 USD bruttóból.
FIFO módszer részvényeknél
A magyar adójog szerint az árfolyamnyereség-számításhoz a FIFO (First In, First Out) módszert kell alkalmazni. Eladáskor mindig a legrégebben vásárolt tételek kerülnek értékesítésre először.
Devizás ügyletek esetén mind a vásárlási, mind az eladási árfolyamot az MNB által közzétett hivatalos napi devizaárfolyamon kell forintra átszámítani.
A Taxingo automatikusan alkalmazza a FIFO módszert és az MNB árfolyamokat. Ha korábbi évekből is vannak nyitott pozíciók, azok bekerülési értékét is figyelembe veszi — ezért fontos az összes historikus tranzakciót importálni.
Veszteség-elszámolás és átvitel
A részvény árfolyamveszteség levonható az ugyanazon adóévben realizált árfolyamnyereségből. A nettó veszteség (ha nagyobb, mint a nyereség) átvihető a következő adóévre.
Fontos korlátozások
- • A részvény-/ETF-veszteség nem vonható le a kriptónyereségből (és fordítva)
- • TBSZ portfólión belüli veszteség nem vonható le a normál portfólió nyereségéből
Hová kerülnek az adatok a 25SZJA bevallásban?
A Taxingo által exportált NAV XML és kitöltési segédlet ezeket a sorokat tölti ki automatikusan. Az eSZJA portálon kézzel is beírhatok az alábbi mezők alapján.
Árfolyamnyereség / veszteség (eladásból)
Részvény eladásakor realizált nyereség vagy veszteség. Normál (nem TBSZ) portfólió.
A oszlop
Nettó veszteség
E oszlop
Nettó nyereség
F oszlop
15% SZJA (csak nyereség esetén)
TBSZ részvény árfolyamnyereség
TBSZ portfólión belüli részvény eladásból — a 172. sortól elkülönítve!
E oszlop
Nyereség
F oszlop
SZJA a TBSZ sáv szerint (0% / 10% / 15%)
Belföldi (magyar) részvény osztaléka
OTP, MOL, Richter, MTELEKOM és más BÉT-részvények osztaléka.
E oszlop
Bruttó osztalék
F oszlop
15% SZJA
Ha a bróker már levonta az SZJA-t: a levont összeg a C lapra, 67/b sorba kerül — a nettó fizetendő adó 0 lesz.
Külföldi részvény osztaléka
DTT és nem-DTT ország szerint bontva.
182. sor — összesítő
B: teljes külföldi bruttó osztalék · C: teljes SZJA
189. sor — DTT ország (pl. UK, Dánia, Írország)
B: bruttó · C: levont forrásadó (WHT)
190. sor — nem-DTT ország (pl. USA)
B: bruttó · C: levont forrásadó (WHT)
Szocho (nem-EEA osztalék után)
Pl. USA, Kanada, Japán részvények osztaléka esetén.
Veszteség átvitele következő évre
Ha az éves nettó árfolyamveszteség meghaladja a nyereséget.
A Taxingo kitölti helyetted
A Pro csomag tartalmaz egy SZJA kitöltési segédletet, amely pontosan megmutatja melyik sorba és oszlopba melyik összeget kell beírni az eSZJA portálon. A NAV XML exporttal közvetlenül importálható a kitöltött bevallás.
Gyakori kérdések
Minden évben be kell vallani a részvényeket, ha nem adtam el?
Nem. Ha nem adtál el és nem kaptál osztalékot, nincs adókötelezettség és bevallási kötelezettség sem. Adókötelezettség csak eladáskor vagy osztaléknál keletkezik.
Mi van, ha más évből is van nyitott pozícióm?
A FIFO módszer miatt a korábbi évek vásárlásai meghatározzák az eladás bekerülési értékét. Ezért fontos, hogy az összes historikus tranzakciót importáld a Taxingóba — csak így lesz pontos az adószámítás.
A bróker levonta az adót — mégis be kell vallani?
Magyar részvény osztalékánál a bróker jellemzően levonja az SZJA-t. Ezt a 25SZJA-C lapon (67/b sor) be kell vallani, de fizetendő adó nem keletkezik. Külföldi részvényeknél a bróker általában nem vonja le a magyar adót — azt neked kell bevallani.
Számítsd ki a részvényadódat a Taxingóval
Importáld a tranzakcióidat, és a Taxingo automatikusan kiszámolja az SZJA-t, Szochot, FIFO alapú nyereséget és a 25SZJA bevalláshoz szükséges összegeket.
Ingyenes regisztrációKapcsolódó útmutatók